《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》與《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱“暫行辦法”)日前公布,新個稅法也將于明年1月1日全面落地,同時落地實施的還有眾多稅收相關(guān)政策,包括跨境電商進(jìn)口政策擴(kuò)大適用范圍、部分重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品進(jìn)口免征關(guān)稅和增值稅等。業(yè)內(nèi)人士表示,個稅改革等稅收優(yōu)惠將提振消費,增值稅、企業(yè)所得稅也有望出臺新措施。 專項附加扣除減輕納稅人負(fù)擔(dān) 暫行辦法日前發(fā)布,專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。加上10月1日起已先行執(zhí)行起征點和累進(jìn)稅率調(diào)整,新一輪個稅改革將于元旦落地全面實施。 “個稅開始綜合征收,是一次里程碑式的改革。這意味著,我們每一個納稅人都有可能直接跟稅務(wù)機(jī)關(guān)、跟政府打交道,尤其對有勞務(wù)收入、稿酬收入的個人而言。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任、研究員張斌表示,專項扣除細(xì)則推出,可進(jìn)一步降低納稅人稅收負(fù)擔(dān),并且根據(jù)納稅人實際情況減稅,更有針對性、更公平合理。 從具體條例看,北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡指出,子女教育項目在具體囊括范圍中加入“技工教育”,做到各階段、各種類教育一視同仁;大病醫(yī)療項目扣除方式也發(fā)生變化,納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發(fā)生醫(yī)藥費用支出可選擇由父母一方扣除。這樣的扣除方式可有效減輕納稅人所在家庭負(fù)擔(dān)。 普華永道個人所得稅服務(wù)合伙人張志剛認(rèn)為,針對住房貸款利息扣除,暫行辦法明確“首套”住房以住房貸款認(rèn)定為準(zhǔn)。此外還針對夫妻雙方婚前分別購置的首套住房的扣除問題進(jìn)行明晰。此外,暫行辦法還強(qiáng)調(diào)納稅人不僅要對其提交信息的真實性負(fù)責(zé),還要對其準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé),進(jìn)一步強(qiáng)化納稅人最終和全面的責(zé)任和義務(wù)。 此外,相較此前的征求意見稿,暫行辦法將直轄市等一檔住房租金提升至每月1500元,其他人口超100萬的城市提升至每月1100元。 “對納稅人來說,最大挑戰(zhàn)可能在于準(zhǔn)確理解和把握各項扣除的規(guī)定和要求,判斷自身適用情況。從相關(guān)信息準(zhǔn)備與提交和留存?zhèn)洳橘Y料方面,應(yīng)該說稅務(wù)機(jī)關(guān)已盡可能減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)!睆堉緞偙硎尽 除直接減稅外,長江證券研究所首席宏觀債券研究員趙偉介紹,包括降低居民消費品關(guān)稅、消費稅等間接減稅措施,相當(dāng)于提供商品價格補貼、增加居民實際購買力,對消費可形成提振作用。 更多優(yōu)惠措施有望落地 10月,財政部部長劉昆在接受新華社采訪時曾表示,財政部正在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費措施。11月,國家稅務(wù)總局局長王軍表示,中國正在研究推出新一輪更大規(guī)模、實質(zhì)性、普惠性減稅降負(fù)舉措,包括推進(jìn)增值稅等實質(zhì)性減稅,對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除等。 中國社科院副院長、社科院經(jīng)濟(jì)所所長高培勇認(rèn)為,在轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展階段的我國,相對而言最需要的是以降成本為主要目標(biāo)、以企業(yè)為重點對象、以流轉(zhuǎn)性稅費為具體種類、以節(jié)用裕民為支撐財源和以制度變革為實施途徑的實質(zhì)性減稅降費。 除減稅外,降費措施也在醞釀中。華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康表示,現(xiàn)在,應(yīng)繼續(xù)考慮推出社保全社會統(tǒng)籌,這樣基本養(yǎng)老的“蓄水池”就不再是好幾十個,而是全社會統(tǒng)一成一個“蓄水池”,會大大提高資金互濟(jì)功能,從而最大限度把社保中基本養(yǎng)老繳費標(biāo)準(zhǔn)降低。企業(yè)按更低標(biāo)準(zhǔn)繳費,就降低了負(fù)擔(dān)。 國家稅務(wù)總局原副局長、聯(lián)辦財經(jīng)研究院院長許善達(dá)表示,為應(yīng)對當(dāng)下小企業(yè)融資難、融資貴問題,建議繼續(xù)推進(jìn)增值稅留抵退稅,力爭在5年內(nèi)退還留抵稅款,最長不超過10年,以支持高科技、重資產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。 減稅效果加速體現(xiàn) “在轉(zhuǎn)型背景下,減稅可兼顧穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)功能,是積極財政重要發(fā)力點。”趙偉認(rèn)為,其中,居民部門主要通過減稅增加居民收入從而促進(jìn)消費傳導(dǎo)邏輯影響經(jīng)濟(jì),企業(yè)部門主要通過減稅增加企業(yè)盈利從而促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大資本開支的傳導(dǎo)邏輯,對后續(xù)經(jīng)濟(jì)有所影響。 趙偉計算,2019年,減稅對投資和消費增速具有提振作用,分別可提升增速1.9、0.8個百分點。具體而言,從居民部門看,綜合個稅起征點上調(diào)、專項附加扣除等影響,2019年全年減稅規(guī);蜻_(dá)4000億元左右,通過提振居民可支配收入水平,對2019年消費增速支持或在0.8個百分點左右。從企業(yè)部門看,2018年企業(yè)部門減負(fù)1.2萬億元左右,將對2019年企業(yè)資本開支行為產(chǎn)生影響;若減負(fù)部分全部體現(xiàn)為對資本開支的支持,對2019年投資增速的支持或在1.9個百分點左右。 |
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