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 在積極吸收和借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，銀監(jiān)會(huì)本著原則導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、強(qiáng)化內(nèi)審有效性及適度體現(xiàn)監(jiān)管意圖的思路，開(kāi)展了修訂工作。修訂后的《指引》共八章，四十八條，包括總則，組織架構(gòu)，章程、職責(zé)與權(quán)限，審計(jì)工作流程，部分審計(jì)活動(dòng)外包，考核與問(wèn)責(zé)，監(jiān)管評(píng)估及附則。 據(jù)了解，此次修訂的主要內(nèi)容包括：一是強(qiáng)化銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性原則，獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)；要求商業(yè)銀行建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，從職責(zé)界定和報(bào)告路徑中體現(xiàn)獨(dú)立性要求。二是完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。確立了董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作承擔(dān)最終責(zé)任；明確了審計(jì)委員會(huì)的工作職責(zé)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，以及高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門提供充分支持的制度安排。三是強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作制度建設(shè)。要求商業(yè)銀行結(jié)合實(shí)際建立內(nèi)部審計(jì)章程，從制度層面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范。四是明確商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作流程。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、方案、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果運(yùn)用、后續(xù)審計(jì)及質(zhì)量評(píng)估等一整套運(yùn)行流程，建立并完善有效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作機(jī)制。五是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包加以規(guī)范。在禁止將內(nèi)部審計(jì)職能外包的同時(shí)，對(duì)部分內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)外包提出限制性要求，同時(shí)強(qiáng)調(diào)盡職調(diào)查，并要求建立內(nèi)部審計(jì)外包項(xiàng)目的知識(shí)轉(zhuǎn)移機(jī)制。六是明確監(jiān)管評(píng)估的機(jī)制安排。要求商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)部門與監(jiān)管部門的溝通機(jī)制，明確了內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告事項(xiàng)，細(xì)化了監(jiān)管評(píng)估內(nèi)容。七是對(duì)銀行集團(tuán)和村鎮(zhèn)銀行提出差異化要求。要求銀行在集團(tuán)層面建立與其規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)偏好和復(fù)雜程度相適宜的內(nèi)部審計(jì)制度，明確了集團(tuán)內(nèi)部自上而下和自下而上的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。此外，還對(duì)村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部審計(jì)職能安排做了特殊處理，規(guī)定村鎮(zhèn)銀行可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)專崗。 通過(guò)此次修訂，《指引》內(nèi)容更加全面，對(duì)加快我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系改革，提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性、獨(dú)立性和有效性，優(yōu)化銀行法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)具有重要作用。 |
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